公益性捐赠税前扣除指南：个人篇

亲爱的捐赠人，感谢您向浙江理工大学教育发展基金会进行了捐赠，在办理年度个人所得税综合所得税汇算清缴时，填报相关信息后可享受税前扣除，减免个税。

个人所得税

个人所得税是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。

个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。在有些国家，个人所得税是主体税种，在财政收入中占较大比重，对经济亦有较大影响。

公益捐赠个人所得税减免政策

公益性捐赠的个人所得税税收

具有优惠政策

1. 《中华人民共和国个人所得税法》

第六条第二款：个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部份，按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除。

2.《中华人民共和国个人所得税法实施条例》

第二十四条：税法第六条第二款所说的个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠，是指个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠。捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

公益捐赠个人所得税减免计算公式

计算公式：捐赠扣除限额=应纳税所得额×30%

如果实际捐赠额大于捐赠限额时，只能按捐赠扣除限额扣除；小于或者等于捐赠扣除限额，按照实际捐赠额扣除。

扣除捐赠额情形下，应纳税额的计算公式应为：应纳税额=（应纳税所得额-允许扣除的捐赠额）×适用税率-速算扣除数。（说明：除工资薪金所得，个体工商户生产经营所得，对企事业单位承包经营、承租经营所得，以及劳务报酬所得之外，其他的所得项目在适用本公式时，不减除“速算扣除数”。）

问

那以什么凭证来税前扣除呢？

答

受捐慈善团体或行政单位提供的省级财政部门非税收入票据加盖其单位公章的收据联。

问

具体优惠了多少呢？

答

请看具体例子。

举例

● 如校友李先生，每月收入10000元（扣除三险一金后），按新的个税起征点5000元计算，其应纳税所得额为10000-5000=5000元，适用税率10%，在没有捐赠的情况下当月应纳税5000 x 10%-210=290元。

●假如当月李先生向浙江理工大学教育发展基金会（已取得公益性捐赠税前扣除资格）捐出1000元，并取得公益性捐赠票据，由于捐款数额没有超过应纳所得税的30%，即5000 x 30%=1500元，则其捐款税前扣除后，应纳税所得额为5000-1000=4000元，应纳税金4000x10%-210=190元，所以比没有捐赠的情况少纳税100元。

●如果校友王女士捐赠1600元（取得公益性捐赠票据），超过了1500元，多出的100元就不能减免税金，则其应纳税所得额为5000-1500=3500元，应纳税金3500 x 10%-210=140元，比没有捐赠的情况少纳税150元。

注：应纳个人所得税税额= 应纳税所得额× 适用税率- 速算扣除数

个税免征额5000元（工资薪金所得适用）